Il y a quelques jours, le Parlement italien a approuvé la loi de finances 2023, dans laquelle, entre autres, un nouveau système de taxation des crypto-monnaies est introduit.

La question est très technique et, comme cela arrive souvent dans ces choses en Italie, aussi décidément compliqué pour les non-experts.

D’autre part, cette nouvelle loi de finances s’est surtout concentrée sur les mesures fiscales, il n’est donc pas du tout étrange qu’ils aient décidé de clarifier une fois pour toutes le régime fiscal spécifique valable pour les crypto-monnaies, appelées « crypto-actifs » dans le texte de loi.

La situation avant le vote de la loi de finances 2023

En fait, jusqu’à présent en Italie, il n’y avait pas de loi spécifique réglementant le régime fiscal à appliquer aux crypto-monnaies. L’Agence du revenuindépendamment, il avait décidé d’appliquer le même régime valable pour les devises étrangères, mais selon beaucoup, les crypto-monnaies ne devraient pas être assimilées à des devises étrangères.

Pour être honnête bitcoins dans deux cas, il est considéré comme une monnaie étrangère, étant donné qu’il a cours légal Le sauveur et à l’intérieur République centrafricainemais cela ne s’applique qu’au Bitcoin et pas aux altcoins.

Également pièces stables basés sur des monnaies fiduciaires sont assimilés dans presque toutes les devises étrangères, ceux basés sur l’euro pouvant également être assimilés à la monnaie nationale.

Pourtant, la situation antérieure était confuse, et surtout incertaine, alors qu’il existe désormais des règles précises, explicites et dédiées qui lèvent quasiment tout doute.

En fait, ils restent ouverts à certaines interprétations concernant certains détails, mais dans l’ensemble, ils sont clairs.

La fiscalité introduite avec la nouvelle loi 2023

Comme on pouvait s’y attendre, la fiscalité instaurée ne concerne que les éventuelles plus-values.

Autrement dit, si des revenus sont obtenus en vendant des crypto-monnaies, ces revenus seront désormais imposés à 26%.

Les règles qui s’appliquaient auparavant, à savoir celles concernant l’imposition des plus-values ​​provenant de la vente de devises étrangères, avaient également un taux de 26 %, mais avec une différence.

Auparavant, il existait également une exemption de facto pour tous ceux qui, au cours de l’année civile, n’avaient jamais dépassé le seuil de détention de 51 645,68 € (égal à 100 millions d’anciennes lires) pendant plus de sept jours ouvrables consécutifs. Au-dessus de ce seuil, une activité spéculative était reconnue, dont les bénéfices sont imposés à 26 %, tandis qu’en dessous de ce seuil, aucune taxe n’était appliquée.

La nouvelle loi supprime pratiquement cette exonération, mais en introduit une autre.

En effet, la nouvelle taxe de substitution de 26% sur les crypto-actifs est déclenchée uniquement lorsque des plus-values ​​supérieures à 2 000,00 € sont réalisées.

Par conséquent, aucun impôt n’est payé si aucune plus-value n’est perçue, et ils ne sont pas payés même si les plus-values ​​perçues sont inférieures à 2 000 €. Les 26% ne sont payés qu’avec des plus-values ​​de montants plus élevés, et le seuil de 51 645,68 € pour les crypto-actifs ne s’applique plus.

Toutefois, les anciennes règles restent en vigueur pour les revenus des années antérieures.

Le taux à 14%

Cependant, un autre taux est également introduit, 14% au lieu de 26%, pour tous ceux qui auraient du mal à calculer le montant exact des plus-values ​​en raison de la difficulté à trouver les prix d’achat.

Rappelons que pour calculer les plus-values, il faut soustraire le prix d’achat du prix de vente, puis multiplier le résultat par le nombre de jetons vendus.

Dans le cas où il n’est pas possible ou pas voulu d’utiliser le coût ou la valeur d’achat, une taxe forfaitaire de substitution de 14% peut être payée sur la totalité du montant vendu, c’est-à-dire sans calculer la plus-value.

La déclaration de propriété des actifs numériques

La nouvelle réglementation clarifie également les règles concernant la déclaration de propriété des crypto-actifs.

En effet, ils rendent obligatoire la saisie du cadre RW de la déclaration des crypto-actifs, exonérant toutefois de cette obligation ceux qui détiennent leurs fonds cryptographiques dans des portefeuilles de dépôt de sociétés italiennes enregistrées dans le spécifique Registre des opérateurs de monnaie virtuelle de l’OAM.

Cependant, des doutes subsistent quant à cette exemption, car il n’a pas été clarifié sans l’ombre d’un doute si ceux qui laissent des jetons sur des portefeuilles de garde italiens peuvent effectivement être dispensés de les déclarer dans le cadre RW ou non.

À cet égard, il existe une déclaration antérieure explicite de l’Agence du revenu qui le confirmerait.

L’amnistie

A cela s’ajoutait une sorte d’amnistie pour tous ceux qui ne les avaient pas déclarées ces dernières années.

Dans le cas où ils n’auraient pas été déclarés les années précédentes, mais n’auraient même pas été cédés par encaissement de plus-values, 0,5 % de leur contre-valeur en euros devraient être versés pour chaque année de détention non déclarée.

Au lieu de cela, dans le cas où des plus-values ​​ont été perçues, il sera nécessaire de payer 3,5 % sur la valeur des actifs détenus pour chaque année de détention, plus 0,5 % supplémentaire à titre de pénalités et d’intérêts.

Le but de la loi n’était pas seulement de donner un cadre fiscal clair aux crypto-monnaies, mais aussi de faire ressortir l’underground, et surtout le passé.

Comment sont traités les NFT dans la nouvelle loi de finances 2023 ?

Il convient de noter que les soi-disant crypto-actifs ne sont pas seulement les crypto-monnaiesplutôt appelées monnaies virtuelles comme le révèle le nom du registre OAM.

Cette nouvelle définition comprend également NFTc’est-à-dire pratiquement tous les actifs, actifs incorporels ou applications basés sur les technologies de grand livre distribué.

Si cela signifie que toute plus-value découlant de la vente de NFT sera également imposée à 26 %, si elle est supérieure à 2 000 €, cela semble toutefois signifier que les NFT doivent également être déclarés dans le cadre de RW.

Cela complique beaucoup les choses, car ces nouvelles normes diffèrent de celles utilisées, par exemple, pour les œuvres d’art traditionnelles. Ainsi, un NFT d’une œuvre d’art est traité différemment de l’œuvre d’art elle-même.

De plus, il est extrêmement difficile d’établir la valeur marchande d’un NFT s’il n’est pas vendu, ce qui rend incertaine la déclaration de propriété correcte sur la table RW.

Le droit de timbre

La mesure la plus contestée, cependant, est l’introduction d’un droit de timbre.

En effet, les nouvelles règles introduisent également l’application d’un droit de timbre sur les relations concernant les crypto-actifs et qui impliquent d’éventuelles obligations de communication du gestionnaire.

Le taux a été déterminé à 2 pour mille par an de la valeur des crypto-actifs.

Ce droit de timbre ne peut être appliqué qu’à ceux qui détiennent des crypto-monnaies sur des portefeuilles de garde italiens, tandis que pour ceux qui les détiennent sur des portefeuilles de garde non italiens ou sur des portefeuilles non dépositaires, un taxe supplémentaire de 0,2% par an qu’il appartient au propriétaire de déclarer.

Bien qu’il s’agisse d’un taux résolument bas, il s’agit à toutes fins utiles d’une taxe de possession qui n’existait pas auparavant, et que les crypto-monnaies soient vendues ou non.

Autrement dit, afin de pouvoir payer ce droit de timbre en euros, les détenteurs italiens de crypto-monnaies pourraient être contraints de les vendre.

Les différends

Il faut dire que la nouvelle loi ne plaît pas beaucoup.

D’abord supprime le seuil de 51 645,68 € qui garantissait à tous les petits propriétaires de ne pas avoir à s’inquiéter d’avoir à payer des impôts sur les gains en capital.

Ensuite, il introduit un nouveau seuil d’exonération très bas, étant donné que n’importe qui peut gagner 2 000 € en un an de plus-values ​​dans le secteur de la cryptographie.

De plus, elle doit également s’appliquer aux NFT, et il n’est pas encore certain à 100% que les actifs en dépôt auprès des opérateurs italiens de monnaie virtuelle doivent également être déclarés dans le cadre RW.

Enfin, il introduit une nouvelle taxe foncière, même minime, qui n’a aucun sens en matière de devises.

Espérons qu’il puisse être amélioré à l’avenir.